Esta guia es solo informativa y no constituye asesoramiento fiscal.
Esta guia es informativa y no constituye asesoramiento fiscal. Las casillas, plazos y normativa corresponden a la informacion publica disponible en el momento de redaccion y pueden actualizarse cada campana. Consulta siempre con un asesor fiscal cualificado antes de presentar tu declaracion. OpenRenta es un proyecto de codigo abierto distribuido bajo licencia MIT, sin garantias de ningun tipo.
Los dividendos de acciones extranjeras tributan en España como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro. La diferencia clave respecto de los dividendos españoles es que los extranjeros suelen llegar con una retención en origen (un anticipo de impuesto que cobra el país de la empresa) que, bien declarada, puedes recuperar parcialmente en España vía deducción por doble imposición (
Qué se declara: el bruto, no el neto
El rendimiento íntegro a declarar es el dividendo bruto en euros, antes de cualquier retención. Si el broker te abona el importe ya neto, hay que reconstruir el bruto para declararlo.
Ejemplo sencillo: una empresa estadounidense te distribuye 100 USD de dividendo. Estados Unidos retiene el 15% en origen (15 USD). A tu cuenta llegan 85 USD. Para la Renta declaras 100 USD convertidos a euros con el tipo del día (la retención de 15 USD se imputa por separado como impuesto satisfecho en el extranjero).
Detalle de cómo rellenar la 0029 en casilla 0029: dividendos.
Tramos de la base del ahorro en la Renta 2025
Los dividendos se acumulan con intereses, ganancias patrimoniales y otros rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro. La escala vigente para la Renta 2025 (
| Base del ahorro (EUR) | Tipo marginal |
|---|---|
| 0 - 6.000 | 19 % |
| 6.000 - 50.000 | 21 % |
| 50.000 - 200.000 | 23 % |
| 200.000 - 300.000 | 27 % |
| Más de 300.000 | 30 % |
La tributación es progresiva por tramos, no tipo plano. Un contribuyente con 8.000 EUR de base del ahorro paga 19% sobre los primeros 6.000 y 21% sobre los 2.000 restantes.
Flujo de un dividendo extranjero en una frase:
Bruto (origen) − retención en origen = Neto cobrado, y en la Renta declaras el bruto en casilla 0029 + recuperas hasta el tope del convenio (típicamente 15%) en casilla 0588.
Ejemplo USA: 100 USD bruto − 15 USD retenido (15%) = 85 USD netos. En la Renta: 100 USD convertidos a EUR en 0029, 15 USD convertidos a EUR deducibles en 0588.
Conversión a euros: tipo de cambio del día
El rendimiento se convierte a euros al tipo de cambio de la fecha del ingreso efectivo del dividendo. La retención en origen se convierte con el mismo tipo del mismo día. OpenRenta usa el tipo del broker cuando el CSV lo trae (importes EUR del Annual Dividend Report en IBKR, Tipo de cambio en DEGIRO) y, si la columna falta, recurre al tipo BCE oficial (
Conceptos especiales que no son dividendos ordinarios
El extracto anual de IBKR (Annual Dividend Report) y de otros brokers internacionales mezcla varios conceptos en la columna de “dividendos”. Confundirlos infla artificialmente la base del ahorro y la deducción por doble imposición. El detalle por concepto está en casilla 0029: dividendos; aquí va el resumen:
- Return of Capital (ROC): no es dividendo, minora el coste de adquisición.
- Payment in Lieu (PIL): dividendo “compensatorio” cuando IBKR ha prestado tu acción. Va a la 0029 pero no genera 0588.
- Long-Term Capital Gain Distributions: distribuciones de fondos y REITs USA. Van a la 0029.
- Section 897 Capital Gains: distribuciones de inmuebles USA. A la 0029.
- Credit Interest (intereses sobre saldo): no es dividendo, va a la casilla 0027.
Deducción por doble imposición: el mecanismo
Para que el dividendo no se grave dos veces (en el país de origen y en España), el
- El importe retenido, con el tope del convenio bilateral (no lo que te hayan retenido si excede el convenio).
- El IRPF español que correspondería a ese dividendo (tipo medio efectivo del ahorro aplicado al rendimiento neto).
La deducción se practica en la
Ejemplo completo: dividendo USA
Supongamos un dividendo bruto de 200 USD distribuido el 15/03/2025.
- Tipo BCE 15/03/2025 (ejemplo): 1,10 USD/EUR
- Dividendo bruto: 200 / 1,10 = 181,82 EUR
- Retención en origen 15%: 30 USD = 27,27 EUR
- Dividendo neto recibido: 154,55 EUR
En la Renta:
| Concepto | Importe EUR |
|---|---|
| Rendimiento íntegro (dividendos, base del ahorro) | 181,82 |
| Retención española | 0 |
| Deducción por doble imposición ( | 27,27 |
Si el tipo marginal del ahorro aplicable es 19%:
- IRPF antes de deducción: 181,82 × 0,19 = 34,55 EUR
- IRPF después de deducción: 34,55 − 27,27 = 7,28 EUR de impuesto adicional en España.
Dividendos en scrip o en acciones
Algunas empresas ofrecen cobrar el dividendo en acciones nuevas (scrip dividend) en lugar de efectivo. El tratamiento depende de la opción elegida:
- Acciones liberadas sin renunciar: en general no hay rendimiento inmediato; aumenta el número de acciones y se ajusta el precio medio (antigüedad FIFO de las acciones de origen).
- Venta de los derechos de asignación gratuita: desde el 1 de enero de 2017, la venta de derechos procedentes de valores cotizados se trata como ganancia patrimonial (
Art. 37.1.a LIRPFSe abre en una pestana nueva ), no como minoración del coste de adquisición. - Opción por efectivo: rendimiento del capital mobiliario en el importe percibido.
Caso especial: dividendos de ADR
Los ADR (American Depositary Receipts) son títulos cotizados en EEUU que representan acciones de empresas no estadounidenses. La retención en origen se aplica según el convenio con el país de la empresa subyacente, no con EEUU. Por ejemplo:
- ADR de una empresa suiza (Nestlé, Novartis, Roche) → retención suiza 35%, límite convenio 15%.
- ADR de una empresa británica (Unilever, GSK) → retención británica 0% (
Convenio Espana-Reino UnidoSe abre en una pestana nueva ). - ADR de una empresa irlandesa → retención irlandesa, límite convenio 15%.
IBKR y algunos brokers aplican la retención final según el convenio si tienes el formulario W-8BEN vigente. Otros brokers retienen el estatutario y te toca reclamar a la Hacienda extranjera.
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