Cómo declarar acciones extranjeras en la Renta 2025

Si has operado durante el ejercicio con acciones extranjeras a través de brokers como Interactive Brokers (IBKR) o DEGIRO, la Agencia Tributaria espera que declares todas las ganancias, pérdidas y dividendos en la base imponible del ahorro del IRPF. Esta guía recorre el proceso completo para la Renta 2025 (presentación entre abril y 30 de junio de 2026), desde la descarga del CSV hasta la cumplimentación de Renta Web, citando artículos de la LIRPF.

1. Qué se declara y dónde

Las operaciones con acciones generan dos tipos de renta, ambas en la base del ahorro:

• Ganancias o pérdidas patrimoniales por transmisión de valores (ventas), reguladas en los Arts. 33 a 37 LIRPF. Se imputan al ejercicio de la fecha de venta.
• Rendimientos del capital mobiliario por dividendos (Art. 25.1 LIRPF). Se imputan al ejercicio de la fecha de cobro efectivo.

Ambos tributan a la escala del Art. 66 LIRPFSe abre en una pestana nueva (19% - 30% en la Renta 2025, tras la subida del último tramo aprobada por la Ley 7/2024), pero se declaran en apartados distintos de Renta Web:

Tipo de renta	Casilla principal	Base legal
Ganancias / pérdidas de acciones cotizadas	Casilla 0328Se abre en una pestana nueva y sig.	Arts. 33-37 LIRPF
Ganancias / pérdidas de ETFs y SICAVs	2224-2236 (nuevo apartado Renta 2025)	Art. 33-37 LIRPF
Dividendos	0029 y sig.	Art. 25.1 LIRPF
Pérdida bloqueada (regla 2 meses)	Casilla 0395Se abre en una pestana nueva	Art. 33.5.f LIRPFSe abre en una pestana nueva
Deducción doble imposición	Casilla 0588Se abre en una pestana nueva	Art. 80 LIRPFSe abre en una pestana nueva

2. Descarga el CSV de tu broker

Empieza por descargar el historial completo de operaciones (no sólo el ejercicio: FIFO necesita compras antiguas):

• Interactive Brokers: genera una Flex Query en CSV. Pasos en cómo descargar el CSV de IBKR.
• DEGIRO: descarga Transactions y Account del ejercicio. Pasos en cómo descargar el extracto de DEGIRO.

3. Convierte cada operación a euros

Cada operación en divisa extranjera se convierte a euros al tipo de cambio de la fecha exacta de la transacción. OpenRenta usa el tipo del broker cuando viene en el CSV (FXRateToBase en IBKR, Tipo de cambio en DEGIRO) y recurre al tipo BCE oficial sólo si no aparece (DGT V0808-21Se abre en una pestana nueva, Tipos BCESe abre en una pestana nueva). No se usa:

• El tipo medio anual.
• El tipo del cierre de ejercicio.

Las diferencias de cambio entre la fecha de compra y venta pueden generar ganancia o pérdida patrimonial independiente (DGT V0706-22Se abre en una pestana nueva), aunque en la práctica se integran en el cálculo global de la operación. Para cuenta multidivisa hay una ficha aparte en el apartado F2 con clave 4 (misma que las opciones); ver cómo rellenar Renta WEB como inversor.

4. Aplica la norma FIFO

Cuando vendes parte de una posición formada por varias compras, el Art. 37.2 LIRPFSe abre en una pestana nueva obliga a identificar las acciones más antiguas como las primeras en venderse. Este criterio:

• Es obligatorio para valores homogéneos (mismo ISIN).
• Se aplica separadamente por valor y por depósito / broker.
• No puede sustituirse por coste medio ni LIFO.

Profundiza en qué es la norma FIFO.

Flujo completo en una línea: CSV del broker → conversión a EUR (tipo del día) → FIFO por ISIN y broker → regla 2 meses → Renta WEB (casillas 0326-0330).

5. Detecta la regla de los 2 meses

El Art. 33.5.f LIRPFSe abre en una pestana nueva impide computar pérdidas patrimoniales cuando:

• Vendes valores cotizados con pérdida, y
• Recompras valores homogéneos (mismo ISIN) en los 2 meses anteriores o posteriores a la venta (1 año si son valores no cotizados, Art. 33.5.g LIRPFSe abre en una pestana nueva).

La pérdida no desaparece: se pospone hasta la transmisión de las acciones recompradas, aumentando su valor de adquisición. Ver regla de los 2 meses explicada.

6. Dividendos y retención en origen

Los dividendos de acciones extranjeras llegan a tu cuenta con retención en el país de origen. Esta retención:

• Forma parte del rendimiento íntegro a declarar (se declara el bruto, no el neto recibido).
• Puede recuperarse parcialmente vía deducción por doble imposición (Art. 80 LIRPFSe abre en una pestana nueva) hasta el tope del convenio (15% en la mayoría de países).

Consulta tributación de dividendos extranjeros para el cálculo detallado y casilla 0588: doble imposición internacional para la mecánica de la deducción.

7. Cumplimenta Renta Web

Renta Web pide los siguientes datos por cada transmisión en la Casilla 0328Se abre en una pestana nueva y siguientes:

1. Tipo de elemento patrimonial (clave 1: acciones cotizadas).
2. Fecha de adquisición (de la compra FIFO emparejada).
3. Fecha de transmisión (fecha de venta).
4. Valor de adquisición en euros (incluyendo comisiones de compra).
5. Valor de transmisión en euros (neto de comisiones de venta).
6. País (clave del país emisor del valor: dos primeras letras del ISIN).

El total del apartado F (ganancias y pérdidas de la base del ahorro) se calcula automáticamente al sumar todas las operaciones. Detalle campo a campo en casilla 0328: venta de acciones cotizadas.

Para dividendos, la casilla 0029 (dividendos y otros rendimientos por participación en fondos propios) recoge el bruto. La retención española va aparte (precargada por la AEAT) y la extranjera se deduce en la casilla 0588.

8. Compensación de pérdidas

Las pérdidas patrimoniales netas del ejercicio compensan primero las ganancias de la base del ahorro (Art. 49 LIRPFSe abre en una pestana nueva). Reglas principales:

• Si queda saldo negativo neto en ganancias, se compensa hasta un 25% con el saldo positivo de rendimientos del capital mobiliario.
• El exceso no compensado se arrastra a los 4 ejercicios siguientes.
• Las pérdidas antiguas (de 2021 a 2024 aún abiertas) se compensan antes que las del ejercicio corriente.

Recursos relacionados

• Cómo rellenar Renta WEB como inversor — guía paso a paso por casillas.
• Casilla 0328: venta de acciones cotizadas — campos exactos del apartado F2.
• Casilla 0588: doble imposición internacional.
• Tributación de dividendos extranjeros.
• Guía del Modelo 720.